Het 'kiezen' van de fiscale woonplaats

Bij verhuizing naar Frankrijk zal moeten worden vastgesteld waar de fiscale woonplaats zal komen, dat wil zeggen: het centrum van het maatschappelijk en cultureel leven van de belastingplichtige. Een veelgehoord misverstand is dat je bij het opmaken van de aangifte zelf kunt kiezen waar de fiscale woonplaats ligt. De belastingdienst spreekt op zijn website over dit onderwerp verwarrend genoeg nadrukkelijk over een keuzerecht.

Formeel: mensen die in Frankrijk wonen en Nederlands inkomen genieten, zijn namelijk ook belastingplichtig in Nederland en dan heet het ‘buitenlandse belastingplicht’. Van het recht maken vooral Nederlanders gebruik die in de grensgebieden van Duitsland en België wonen. In de meeste andere gevallen is er echter geen daadwerkelijke belasting verschuldigd, aangezien het verdrag tussen Nederland en Frankrijk de belastingheffing over de meeste inkomsten toewijst aan het woonland, Frankrijk. Er hoeft dan ook geen aangifte te worden gedaan in Nederland. In theorie bestaat dat keuze recht wel, maar in de praktijk is het vrijwel ondoenlijk om aan te tonen dat je Nederlands belastingplichtig bent (leuk om de hypotheekrente van je vaste verblijf in Frankrijk af te trekken) en toch je hoofdverblijf en centrum van levensbelangen in Frankrijk te hebben. Dat kan dus niet. In Frankrijk wonende genieters van een overheidspensioen zoals van het Algemeen Burgerlijk Pensioenfonds ABP bijven belastingplichtig in Nederland. Maar als deze ABP’ers niet in overheidsdienst werkten, maar toch bij deze dienst pensioen opbouwden, kunnen zij belastingplichtig worden in Frankrijk met het voor gepensioneerden vriendelijke tarief. Of pro rata, een deel overheid, een deel bij instellingen.

Men is in Frankrijk in elk geval inkomstenbelasting verschuldigd als men aan een van de volgende voorwaarden voldoet:
• het huishouden (foyer) is in Frankrijk (de plaats waar men permanent verblijft);
• de hoofdverblijfplaats (lieu de séjour principale) is in Frankrijk (langer dan 6 maanden per jaar);
• men oefent in Frankrijk een beroepsactiviteit uit (kan zowel in loondienst zijn, als free-lancer of via een in Frankrijk ingeschreven eigen bedrijf);
• het centrum van de economische belangen ligt in Frankrijk.
Het begrip fiscaal ingezetene wordt steeds scherper getoetst. Papieren constructies waarbij men leeft in Frankrijk, maar in Nederland belastingplichtig wil blijven, worden steeds minder getolereerd.

Enkele van de belangrijkste verschillen en mogelijke varianten NL/FR:
• De 'liggingsstaat' – hier dus Frankrijk - mag heffen over inkomsten uit onroerend goed, ook al ben je fiscaal inwoner in Nederland. Salarissen worden belast in de 'werkstaat'.
• Wie in Frankrijk werkt, betaalt geen loonheffing zoals de inhoudingen op het loon. Arbeidskosten zijn aftrekbaar. Het algemeen forfait is 10% met een maximum van € 13.501 of de werkelijke kosten. De minimum aftrek is € 401.
• Wie uit Nederland pensioen ontvangt kan eventuele kosten aftrekken en geniet een forfait van 10% met een maximum van € 3491. Voor de sociale belasting mag de in Nederland verplichte bijdrage Zvw worden afgetrokken; dit is aan te tonen met een kopie van de jaaropgave.
• Wie in Frankrijk inkomstenbelasting betaalt, moet zijn totale wereldinkomen opgeven, inclusief eventuele onroerendgoedinkomsten uit Nederland. Deze onroerendgoedkomsten zijn niet belast in Frankrijk, maar voor de bepaling van het tarief moeten ze wel worden meegenomen.
• ABP'ers betalen in principe in Nederland belasting, maar moeten wel aangifte doen in Frankrijk omdat ze inwoner zijn van Frankrijk. Vervolgens dienen ook de vrijgestelde bedragen te worden aangegeven, ter bepaling van het tarief.
• Aanmelden doe je in het jaar dat volgt op de vestiging in Frankrijk, vóór 31 mei het jaar daar op. Uitstel van aangifte kent men niet in Frankrijk.

Goed om te weten voor de Nederlanders die een lijfrente ontvangen uit Nederland en in Frankrijk belasting betalen: deze betalingen vallen onder Rentes Viagères à Titre Onéreux en kunnen voor een aardige belastingbesparing zorgen al naar gelang de leeftijd. Men betaalt over 70% van de lijfrente inkomstenbelasting als men jonger is dan 50 jaar. Deze percentages dalen tot 50 bij een leeftijd van 50 tot 59 jaar, 40 bij een leeftijd van 60-69 jaar en nog maar 30 als je ouder bent dan 70 jaar. Let op, de percentages worden berekend op basis van de leeftijd bij het begin van de uitbetalingen van de lijfrente, het is dus niet zo dat bij dezelfde lijfrente het percentage daalt naarmate men weer een leeftijdsgrens passeert. Over deze uitkeringen moeten wel sociale belastingen worden afgedragen.

Er heerst hier en daar verwarring over de begrippen buitenlands belastingplichtig en binnenlands belastingplichtig. De in Frankrijk wonende en werkzame Nederlandse fiscalist Rob van Schijndel heeft een en ander op het forum van deze website uitgelegd aan de hand van een voorbeeld:

Piet heeft een ABP uitkering van € 15.000 per jaar, een AOW uitkering van € 9.000 per jaar. Hij woont in Frankrijk. Hij betaalt € 6.000 hypotheekrente.

In Frankrijk dient, ongeacht welke keuze wordt gemaakt (binnenlands of buitenlands belastingplichtig) het gehele wereldinkomen opgegeven te worden = 15.000 + 9.000 = € 24.000. Daarbij dient aangegeven te worden dat over de € 15.000 geen Franse belasting is verschuldigd, omdat er al in Nederland belasting is verschuldigd in dit bijzondere geval van een Nederlands ambtenarenpensioenfonds. Het moet dus wel opgegeven worden, omdat de Franse belastingdienst het totale inkomen gebruikt voor het bepalen van de hoogte van het belastingtarief.
In Nederland wordt Piet gezien als een buitenlands belastingplichtige; woonachtig in het buitenland en een inkomen uit Nederland (de AOW en ABP). In Nederland is er dus op basis van het vedrag alleen belasting verschuldigd over het ABP. Dat is slechts 2,3% over € 15.000, dus dat valt heel erg mee (tarief is zo laag, omdat er geen premies volksverzekeringen zijn verschuldigd).
De buitenlands belastingplichtige heeft de mogelijkheid om te opteren voor de binnenlandse belastingplicht. Dit is voor veel mensen verwarrend. Door het uitoefenen van deze keuze wordt de Nederlandse belasting berekend alsof je in Nederland woonachtig bent (dus alle inkomsten zijn dan in beginsel in Nederland belast en er kan rekening worden gehouden met de diverse aftrekposten), met op het einde nog wel een vrijstelling ter voorkoming van dubbele belasting i.v.m. buitenlandse woonplaats conform verdrag. Deze keuze heeft dus geen enkel gevolg in Frankrijk, het is slechts een Nederlands trucje voor het berekenen van de verschuldigde belasting.
Dit is slechts voordelig als de aftrekposten hoger zijn dan de inkomsten die op basis van het verdrag niet in Nederland zijn belast.
Als Piet opteert voor de binnenlandse belastingplicht, ontstaat er de volgende situatie:
Inkomen Piet 24.000 - 6.000 hypotheekrente = € 18.000 belastbaar inkomen. Hier wordt de verschuldigde belasting over berekend. Uiteindelijk nog wel een vrijstelling voor (3000/18.000) x berekende belasting, omdat Nederland hooguit over 15.000 mag heffen op basis van het verdrag. Per saldo geen verschil, maar als het inkomen hoger is, kan er flink nadeel ontstaan door het progressieve tarief. Als het bedrag van de hypotheekrente dus hoger is dan de inkomsten die in het verdrag aan Frankrijk zijn toegewezen, kan het zinvol zijn.

Als buitenlands belastingplichtige hoef je bijvoorbeeld alleen Nederlands onroerend goed in box 3 op te geven. Wie opteert voor binnenlandse belastingplicht moet ook de banktegoeden vermelden, waar ook ter wereld aangehouden. Uiteindelijk worden er over die tegoeden geen belasting geheven, omdat het nu eenmaal niet mag op grond van het verdrag. Door het opteren voor de binnenlandse belastingplicht heb je bijvoorbeeld ook recht op het heffingsvrij vermogen van circa € 20.000 per persoon. Dat kan wel belasting schelen als je Nederlands onroerend goed hebt. Overigens is het keuzerecht 100% een recht. Je kunt het per jaar bekijken, maar de belastingdienst is niet gek. Als je in jaar 1 opteert (omdat het voordelig is), en in jaar 2 niet, terwijl je nog wel inkomsten uit Nederland hebt (omdat het nadelig is, bijvoorbeeld omdat Piet dan wel AOW ontvangt), dan corrigeert de Belastingdienst het genoten voordeel via de inhaal/terugploegregeling.

Voorbeeld:
Jantje heeft geen inkomsten, woont in Frankrijk, bezit een vakantiewoning in Nederland van € 200.000 en ook nog spaartegoeden van € 1.000.000. Hij moet in Frankrijk aangifte doen over zijn gehele wereldinkomen. Hij moet de renteinkomsten opgeven en eventuele huuropbrengsten uit Nederland. De huuropbrengsten zijn niet in Frankrijk belast, maar moeten worden opgegeven voor de bepaling van de hoogte van het Franse belastingtarief. Op basis van het belastingverdrag zijn inkomsten uit onroerend goed belast in het land waar het onroerend goed is gelegen. In Nederland is Jantje buitenlands belastingplichtig. Hij woont immers in het buitenland en heeft onroerend goed in Nederland. Hij betaalt hierover 1,2% belasting in Nederland, ongeacht het rendement/gebruik van de woning. De waarde in het economisch verkeer geldt daarbij. Is er sprake van een hypotheek (die aangegaan is voor de aankoop van het Nederlandse pand), dan is belasting verschuldigd over het verschil tussen de waarde en de hypotheek.

Als Jantje opteert voor de binnenlandse belastingplicht, gebeurt er het volgende:
- er verandert helemaal niets in Frankrijk. Hij moet daar nog gewoon belasting betalen over renteinkomsten en de eventuele huurinkomsten moeten ook opgegeven worden. Ook moet er aangifte vermogensbelasting ISF worden gedaan.
- in Nederland wordt de grondslag voor de heffing van box 3 vermogen als volgt: (200.000 + 1.000.000 =) 1.200.000 - heffingsvrij vermogen van 40.000 = 1.160.000. Dit is dan in beginsel belast tegen 1,2%. Maar dat mag niet, want Nederland mag niet daadwerkelijk heffen over de 1.000.000. Daarom moet er op die berekende belasting een vrijstelling worden toegepast van 1.000.000 / 1.200.000.

Print dit artikel

Belasting betalen in Frankrijk

Hoewel algemeen bekend is dat de inkomstenbelasting in Frankrijk tamelijk mild is te noemen, blijken alle belastingen bij elkaar (directe belastingen, indirecte belastingen, sociale belastingen, lokale belastingen, heffingen enzovoort) te zorgen voor een belastingdruk die een van de hoogste ter wereld is. Het budget voor 2011 voorziet in een uitgavenpakket van € 363,4 miljard bij € 271,8 aan inkomsten. De belangrijkste fiscale inkomstenbron is de btw, goed voor € 131 miljard, gevolg door de inkomstenbelasting met € 52,2 miljard.
 

Frankrijk kent geen loonheffing, zoals in Nederland. Elk jaar dient aangifte te worden gedaan. Tegenwoordig sturen werkgevers de salarisgegevens rechtstreeks naar de belastingdienst en ontvangen de belastingplichtigen een al ingevuld aangiftebiljet thuis. Wie geen inkomstenbelasting betaalt in Frankrijk doet er toch goed aan om jaarlijks de aangifte te doen en als inkomen bijvoorbeeld 'néant' op te geven. Wie op deze manier bij de belastingdienst bekend is, kan profiteren van de belastingvoordelen, de crédits d'impôt bijvoorbeeld op milieubesparende investeringen aan de eigen woning. Het belastingvoordeel krijgt men dan terug via een cheque van de Trésorerie. Interessant is ook dat pensioenen in Frankrijk worden belast na aftrek van een korting van 10%.

De schijven voor de IR (impôt sur le revenu) voor dit jaar en 2013 zijn:

Voorbeeld: een getrouwd stel – er zijn geen kinderen – heeft over 2010 een belastbaar inkomen van € 70.000. Het aantal parts is hier dus 2, per part was het inkomen € 35.000 en dat bedrag wordt gebruikt om te bepalen in welke schijf men valt, in dit voorbeeld in de vierde schijf. Het  marginaal belastingpercentage is hier 30. Bij meer parts wordt de tweede tabel toegepast. N voor het aantal parts en R geeft het belastbare inkomen aan. De bruto belasting (zonder aftrekposten) is dan (70.000 x 0,3) – (5.566,33 x 2) = 21.000 – 11.132,66 =  € 9.867 zeg ruim 14% bruto inkomstenbelasting. Daarnaast komen nog zonodig de sociale premies.

Schijven voor 1 part:
Inkomen lager dan 5.963	0%
van 5.964 tot 11.896	5,50%
van 11.897 tot 26.420	14,00%
van 26.421 tot 70.830	30,00%
boven 70.830	41,00%
Schijven voor meer parts:
Inkomen lager dan 5.963	0%
van 5.964 tot 11.896	(R x 0,055) – (327,97 x N)
van 11.897 tot 26.420	(R x 0,14) – (1.339,13 x N)
van 26.421 tot 70.830	(R x 0,3) – (5.566,33 x N)
boven 70.830	(R x 0,4) – (13.357,63 x N)

Bij pensioenen wordt een algemene aftrek van 10% toegepast met een maximum van € 3660.

De belastingtarieven zullen in 2012 en 2013 niet worden verhoogd, maar de bedragen in de schijven worden niet aangepast met een correctie voor de inflatie.

---

De in het vooruitzicht gestelde belastinghervormingen van Hollande

De op 15 mei te installeren nieuwe Franse president François Hollande zal na het formeren van een ministersploeg beginnen met het ten uitvoer brengen van zijn in de verkiezingscampagne genoemde wijzigingen op fiscaal gebied. De economische internetkrant E24.com heeft een overzicht gemaakt van de belastingwijzigingen die te verwachten zijn. Hollande zal voorstellen de winstbelasting bij de verkoop van tweede huizen iets te versoepelen. Hij wil terugkeren naar de regeling die vóór 2004 bestond, waarbij na het bezit van twee jaar van een résidence secondaire jaarlijks 5% van de 'winst' (verkoopprijs minus aanschafprijs) van het huis wordt afgeknabbeld, zodat na het bezit van 22 jaar geen taxe sur la plus-value behoefde te worden betaald. In 2004 werd die termijn verkort tot 15 jaar, maar in februari van dit jaar weer verlengd tot 30 jaar. Hollande wil verder de belastingkorting via het bestaande woud van uitzonderingsmaatregelen (de niches fiscales) beperken en een einde maken aan de keuzemogelijkheid van bronheffing/inkomstenbelasting bij beleggingswinst, dividend en rente (resp. 19, 21 en 24%.) Deze inkomsten moeten via de inkomstenbelasting worden belast. Gedachte hierbij is dat kapitaalinkomsten op een vergelijkbare manier moeten worden belast als inkomen uit arbeid. Om meer geld beschikbaar te krijgen voor de sociale woningbouw die voor een deel wordt gefinancierd door het spaargeld uit de Livrets A, het meest populaire spaarbankboekje voor de Fransen, zal het maximumtegoed worden verdubbeld van € 15.300 naar € 30.600 per persoon. De rente op deze spaarvorm is 2,25% en is belastingvrij. Het maximum dat belastingvrij kan worden geërfd of geschonken in de directe lijn (ouder-kind) zou van € 159.325 moeten zakken tot € 100.000. Dergelijke belastingvrije schenkingen zouden elke 15 jaar kunnen plaatsvinden, tegen de huidige 10 jaar. Al deze fiscale voorstellen moeten door het nieuwe kabinet worden voorbereid en worden goedgekeurd door het nieuwe parlement dat in juni zal worden gekozen.
(12.05.12)

---

Opbrengsten uit beleggen en sparen steeds zwaarder belast

Bij zijn aantreden in 2007 beloofde de toen net gekozen president Nicolas Sarkozy dat gedurende zijn ambtsperiode de belastingen niet omhoog zouden gaan. De tarieven voor de inkomstenbelasting zijn inderdaad gelijk gebleven en zullen tot 2013 onveranderd blijven. Dit betekent o.m. dat de inflatie niet wordt gecorrigeerd en er derhalve meer geld uit de impôt sur les revenus in de schatkist vloeit. Voor het overige zijn vrijwel alle andere vormen van directe en indirecte belastingen verhoogd. In zijn laatste optreden tijdens de gevorderde televisie-zendtijd kondigde het staatshoofd o.a. aan dat het lage btw-tarief met 1,6% zal stijgen en de voor Fransen bekende CSG wederom omhoog gaat, dit keer met 2 punten. Deze CSG (Contribution sociale généralisée) is een belasting op inkomsten uit vermogen, zoals dividenden, rente en andere beleggingsopbrengsten, zoals inkomsten uit verhuur. De aangekondigde verhoging is de vierde sinds het bewind van Sarkozy en komt nu dicht in de buurt van het hoogste tarief van de inkomstenbelasting van 41%. In 2010 en 2011 werden de tarieven met 3,4% verhoogd, er kwam een aanvullende 1,1% bij voor de financiering van de werkloosheidsuitkeringen en nog eens 3% voor de bevrijdende voorheffing (heffing aan de bron in plaats van via de inkomstenbelasting.) Al met al brengt dit de CSG in juli op 39,5%. De belasting treft de huishoudens met grote vermogens maar ook de kleine spaarders die huuropbrrengsten nodig hebben om de kleine pensioenen aan te vullen. De bekende belastingvrije spaarvormen als Livret A worden ongemoeid gelaten. Spaarders zouden kunnen uitwijken naar deze spaarvorm die echter een matige rente van 2,25% oplevert.
(02.02.12)

---

Fiscus krijgt meer tijd om fraude met buitenlandse rekeningen op te sporen

De Franse overheid is van plan om de verjaringstermijn van fiscale fraude te verlengen van drie naar tien jaar. Het gaat hier specifiek om banktegoeden in het buitenland die niet aan de Franse belastingdienst zijn gemeld. Tot nu toe gold deze verlengde termijn alleen voor bank- en spaargelden die in de zogenaamde fiscale paradijzen waren ondergebracht. 'Parijs' is nogal teleurgesteld over de weigerachtigheid van sommige landen om, volgens de afspraken en conventies, de gegevens door te geven. Hoewel het ministerie deze landen niet met name wenst te noemen, is het duidelijk dat het hier vooral om Zwitserland gaat. Het verlengen van de verjaringstermijn maakte het mogelijk dat de fiscale administratie meer tijd krijgt om zaken uit te zoeken. Sinds 2007 heeft opsporing van dergelijke fiscale fraude de schatkist € 50 miljard opgeleverd. In de eerste acht maanden van dit jaar heeft Frankrijk aan 18 landen (o.a. Andorra, Zwitserland, Liechtenstein, Malta, Jersey) 230 verzoeken gedaan om banktegoeden van Franse inwoners te onderzoeken en te melden. In totaal werd op 80 verzoeken gereageerd. Niettemin werd in de loop van de laatste jaren meer inzicht verkregen over de omvang van het Franse particuliere banktegoed in het buitenland: het aantal rekeningen steeg van 25.000 in 2007 naar 77.000 in 2010. Gericht optreden onder 4700 rekeningen leverde in 2009 € 7 miljard op aan regulariseringen en € 1,2 miljard opgelegde boetes.
(30.11.11)

---

Wijziging vermogensbelasting en afschaffing fiscale schild

Er wordt al maanden over gesproken: de afschaffing van het fiscale schild waardoor een Franse belastingplichtige nooit meer dan 50% van zijn inkomen kan betalen aan inkomstenbelasting en sociale premies én de herziening of zelfs afschaffing van de vermogensbelasting. Het besluit om het schild, le bouclier fiscal, te schrappen is inmiddels genomen en gaat op 1 januari 2013 in. Het levert de Franse schatkist dit jaar € 665 miljoen op, afkomstig van 19.000 belastingbetalers. De kwestie van de vermogensbelasting ISF (Impôt de la solidarité sur la fortune) wordt nog steeds onderzocht. In juni moeten knopen worden doorgehakt binnen het gehele pakket van de fiscaliteit rond het vermogen, la fiscalité du patrimoine. Grondgedachte hierbij is dat heffingen op arbeidsinkomen zoveel mogelijk dienen te worden voorkomen en opbrengsten uit vermogen zwaarder zullen worden belast.
Door de sterke stijging van de huizenprijzen - meer dan een verdubbeling in tien jaar - zijn veel meer Fransen geconfronteerd met de ISF en moesten plotseling belasting gaan betalen, terwijl hun inkomen geen gelijke tred hield met de explosieve prijsstijgingen. Vooral ouderen met grond en onroerendgoedbezit kwamen niet zelden in de problemen, doordat zij aanslagen voor de ISF ontvingen. De regering is er nog niet uit: geheel afschaffen van de ISF of een herziening met het uitbannen van de ongewenste effecten. Bij een besluit om de vermogensbelasting af te schaffen, loopt de Franse staat € 3,2 miljard mis, opgebracht door circa 300.000 belastingplichtigen. Voor 2011 wordt rekening gehouden met een opbrengst van € 3,9 miljard, opgebracht door 560.000 bemiddelde huishoudens. Met de verkiezingen in het vooruitzicht ligt een afschaffing politiek niet handig, doordat de publieke opinie geneigd is zo'n afschaffing als cadeautje voor de rijken te beschouwen. Volgens de minister van Begrotingszaken François Baroin zal de compensatie gevonden moeten worden bij de huidige betalers van de vermogensbelasting (geheven bij inkomens boven de € 800.000). Andere mogelijkheden lijken niet uitvoerbaar. Het idee om belasting op de verkoopwinst van hoofdbewoningen te heffen is van de baan, de overheid wil niet komen aan de opbrengsten van de populaire spaarbankboekjes Livret A, denkt niet aan verhoging van de erfbelasting of het verhogen van het schijventarief van de inkomstenbelasting - toptarief nu 41%.
President Nicolas Sarkozy ziet zelf ook de nadelige kanten van de ISF: nog te veel gefortuneerden wijken uit naar fiscaal vriendelijker oorden. Doordat de belangrijkste economische partner Duitsland geen vermogensbelasting kent, verkeert Frankrijk als investeringsland in een nadeliger postitie. Nogal wat partijgenoten achten het een politiek gevaarlijke zaak om de verdwijning van de ISF te compenseren door nieuwe heffingen op vermogensopbrengsten in te voeren. Het UMP-kamerlid Gilles Carrez, rapporteur van de begrotingscommissie van de Assemblée nationale pleit voor een minimale hervorming. Zo zou de inkomensgrens van nu € 800.000 kunnen worden opgetrokken en moet er een hogere aftrek komen voor het bezit van de hoofdbewoning. Die aftrek is nu 30%. 
(09.03.11)

---

Valse mailberichten over belastingteruggave
Het Franse ministerie van Financiën waarschuwt de Franse belastingbetalers voor valse mailberichten die worden verstuurd met de mededeling dat een belastingteruggave zal worden gedaan. Men verzoekt daarbij tal van persoonlijke gegeven op te geven, waaronder bankrekeningnummer en pincode. Het ministerie wijst er op dat het om frauduleuze mailberichten gaat en meldt dat de belastingdienst nooit om rekeningnummers vraagt bij het doen van terugbetalingen of uitbetalingen van de crédits d'impôts. Het ministerie beveelt aan nooit te reageren op deze berichten. Men zou ze wel kunnen doorsturen naar de belastingdiensten in de omgeving (centre des impôts, service des impôts des particuliers of trésorerie) zodat eventueel actie kan worden ondergenomen tegen de fraudeurs, veelal actief in landen als Nigeria. Ten slotte wordt geadviseerd het bericht geheel te verwijderen uit de mailbox.

---

Sarkozy wil dat zijn onderdanen meer te besteden hebben en heeft zijn lang gekoesterde wens om de successiebelasting te verlichten direct tot uitvoering gebracht. Zo zijn de successierechten voor de overblijvende partner (getrouwd of gepacseerd) afgeschaft en de rechten voor erfgenamen en ontvangers van schenkingen aanzienlijk verlaagd door het fors ophogen van de vrijstellingen.

De grondslag voor de vermogensbelasting zal kunnen worden verlaagd met maximaal € 50.000 bij aandelenparticipaties in het midden- en kleinbedrijf of in organisaties van algemeen belang.  De bouclier fiscal blijkt vooral te worden aangevraagd door mensen met lage tot zeer lage inkomens die in het bezit zijn van een eigen woning. De twee lokale belastingen zorgen er voor dat deze categorieën al snel meer dan 50% van hun inkomen aan directe belastingen betalen.

Wil/moet men belasting gaan betalen in Frankrijk, dan zal men zich moeten wenden tot het regionale belastingkantoor (Centre des finances publiques), waar een meestal hulpvaardige meneer of mevrouw helpt bij het zo nodig invullen van het zeer ingewikkeld ogende, maar in feite zeer simpele aangiftebiljet (déclaration des revenus). Wie uit Nederland een pensioen ontvangt, hoeft slechts één hokje in te vullen met het jaarinkomen. Aftrekposten zijn er meestal niet, soms kan een voorziening aan het huis voor een belastingteruggave zorgen. Echte aftrekposten (abattements) liggen meer in de sfeer van alimentatie en onderhoud van familieleden en ouders.

Het belastingkantoor is het kantoor waar de aanslagen worden voorbereid; de overal in het land verspreide kantoren en kantoortjes van La Trésorie of Le Trésor public zijn er alleen om betalingen te doen voor alle vormen van belastingen: de inkomstenbelasting, de onroerendgoedbelasting, enzovoort. Inmiddels zijn deze twee instellingen gefuseerd. Het Centre berekent de belastingen en is de instelling die de bezwaren afwikkelt. Voor de eerste keer zul je zelf een aangiftebiljet moeten aanvragen voor de inkomstenbelasting (l’impôt sur le revenu), dat krijg je niet 'automatisch'. Buitenlanders die zich voor het eerst melden, krijgen folders mee om zich te verdiepen in hetingewikkeld ogende systeem. Doe je helemaal niets en de Franse fiscus ontdekt dat er belasting had moeten worden betaald, dan kunnen er fikse boetes volgen. Het formulier is ook te downloaden. Veel propaganda maakt de Franse belastingdienst voor het elektronisch insturen van de aangifte, niet via een belastingdiskette maar via internet. Wie op deze manier zijn déclaration de revenus inlevert, krijgt wat meer tijd om die aangifte op te sturen dan de vastgestelde datum voor de mensen die nog met papier werken.

Wie vanuit Nederland Franse belasting moet betalen kan als volgt te werk gaan (informatie van de Franse ambassade in Nederland):

De niet-ingezetenen kunnen het bedrag in Euro via hun bank- of postgirorekening overmaken of per cheque betalen. Het bedrag moet worden overgemaakt op de rekening van de belastingdienst voor nietingezetenen met vermelding van uw naam, voornaam, fiscaal nummer dat op het belastingbiljet staat (IUC of rekeningnummer). De bankgegevens zijn als volgt : Trésorerie des Non-Résidents - 10, rue du Centre - 93465 Noisy le Grand Cedex
Voor overschrijvingen van een buitenlands rekeningnummer : IBAN : FR 76 3000 1000 6400 0000 9086 903 Domiciliation : PARIS, BANQUE CENTRALE SWIFT (BIC ) : BDFE FRPP.
De cheque met het bedrag in euro moet samen met de TIP worden gezonden, of met vermelding van de naam, voornaam et het fiscaal nummer (IUC of factuurnummer) dat op het aanslagbiljet staat vermeld.

Wie het niet eens is met een aanslag kan dat in der minne proberen te regelen bij de lokale belastingdienst. Lukt dat niet, dan kan men nog een poging wagen bij de

departementale bemiddelaar in fiscale zaken, le conciliateur départementale. Ten langen leste is nog een verzoek mogelijk aan de landelijke belastingombudsman, le médiateur du ministère des Finances (Télédoc 215, 139 rue de Bercy, 75572, Paris, Cedex 12, mediateur@finances.gouv.fr). Problemen met de plaatselijke belastingen kunnen tot 31 december van het jaar volgend op de aanslag nog ter bemiddeling worden voorgelegd; kwesties met inkomstenbelasting, overdrachtsbelasting, successiebelasting zelfs tot 31 december van het tweede jaar.

---

Voorbeeldbrief om de ombudsman fiscale zaken (médiateur des impôts) in te schakelen bij een conflict met de belastingdienst.

Bij een conflict met het plaatselijke Centre d'Impôts dat niet oplosbaar lijkt, kan men  een beroep doen op deze in Parijs zetelende médiateur. Deze dienstverlening is gratis. Het inschakelen van deze ombudsman schort de betalingsverplichting aan de fiscus niet op. 

---

     

Naam, voornaam adres Recommandée avec avis de réception                                                                  Monsieur le Médiateur,   Un litige me sépare du Centre des Impôts de ........ (plaatsnaam invullen.) En effect, ce CDI (uitleggen wat het conflict inhoudt, bijvoorbeeld refuse la déduction des mes frais de repas enz.) J'ai adressé une réclamation au chef de ce centre, mais celle-ci a été rejetée le ....... (datum van afwijzende beschikking opgeven), comme le montre la copie jointe. En conséquence, je sollicite votre aide et vous demande de bien vouloir intervenir auprès de ce CDI que ce dossier évolue rapidement. Vous remerciant, je vous prie de croire, Monsieur le Médiateur, à l'expression de mes respectueux sentiments.

Plaatsnaam, le ..... 20.. Médiateur du ministère de l'économie et des finances Télédoc 125 139, rue de Bercy 5572 Parix Cedex 12     Handtekening

---

Voor meer voorbeeldbrieven aan Franse instanties, schrijf een mail naar info@infofrankrijk.com

---

Wie geen inkomstenbelasting hoeft te betalen, doet er verstandig aan toch een aangifteformulier op te halen, in te vullen en op te sturen. Men kan aldus geregistreerd toch aanspraak maken op kortingen en uitkeringen die elders in het systeem worden gehanteerd, zoals geen of lagere lokale belastingen, geen kijkgeld en belastingteruggaven (crédits d’impôt). Investeringen in en aan het huis waarop subsidies worden verleend in de belastingsfeer, kunnen bij het bezit van een statut de non-imposable worden uitbetaald. Bij anderen gebeurt dat via het vaststellen van het uiteindelijk te betalen belastingbedrag.

De Franse belastingdienst hanteert twee begrippen bij het opvoeren van kosten of gedane uitkeringen. De hoogte van het belastbaar inkomen kan worden verlaagd door aftrekposten toe te staan. Dat gaat dan hoofdzakelijk om het opvoeren van bijdragen die aan familieleden zijn gedaan – kinderen bij echtscheiding (alimentatie), behoeftige ouders en/of grootouders. Daarnaast hanteert de fisc steeds meer het systeem van belastingteruggave, bekend onder de naam crédit d’impôt. Het betreft hier uitgaven die in het algemeen belang zijn gedaan (giften aan liefdadigheidsinstellingen) maar ook voor milieuvriendelijke investeringen aan het eigen huis.

Bij de jaarwisseling willen Fransen nog wel eens schenkingen doen aan verenigingen en liefdadige instellingen. Deze schenkingen zijn voor 66% aftrekbaar voor de inkomstenbelasting met een grens van 20% van het belastbare inkomen. De aftrek is zelfs 75% bij schenkingen aan hulporganisatie die mensen met problemen helpen. Het maximum dat kan worden afgetrokken is hier € 521. Daarboven geldt weer de 66% met het plafond van 20% van het belastbare inkomen.

Nederlands 'homohuwelijk'  nu ten volle erkend Namens de minister van Economische Zaken van Frankrijk heeft het departement twee Nederlandse getrouwde mannen bericht dat hun in Nederland gesloten huwelijk in Frankrijk rechtsgeldig is. Dit is een nieuwe - fiscale - uitspraak, waarmee Frankrijk erkent dat de in het buitenland gesloten huwelijken, ook die van echtelieden van gelijk geslacht, in alle opzichten rechtsgeldig zijn. In december 2006 hebben de twee problemen ondervonden met de Franse fiscus, die het in Nederland rechtsgeldig gesloten huwelijk niet wenste te erkennen, met als argument dat in Frankrijk geen 'homohuwelijk'  bestaat en dat zij derhalve als twee vrijgezellen voor de inkomstenbelasting werden aangeslagen. Later is zelfs door de Franse belastingdienst gesuggereerd om de huwelijkse staat voor de Franse wet om te zetten in een samenlevingsovereenkomst, de Pacs. De twee mannen hebben deze uitspraken van de Franse overheid tot op het niveau van de Minister van Economische Zaken (waaronder de belastingdienst valt) aangekaart. Dankzij de inzet van hun advocaten en met een lawine aan argumenten, die met name teruggrijpen naar de verdragen van Nice en Amsterdam, waarin in artikel 12 iedere discriminatie op grond van nationaliteit wordt verboden, is het gelukt om de positieve uitspraak te krijgen. Op 11 juli, drie dagen voor het aflopen van de gestelde termijn om de zaak aan te kaarten bij het Tribunal Administratif, ontving één van de advocaten een antwoord namens de Minister van Economische zaken, waarin de zaak werd beklonken. Er wordt verwezen naar de antwoorden van de Minister van Justitie aan het kamerlid Mariani en aan senator Masson uit 2005 en 2006: het Franse recht erkent de in het buitenland gesloten huwelijken, ook van echtelieden van gelijk geslacht, onder voorwaarde dat de wet van het betreffende land, waar het huwelijk gesloten is, dergelijke huwelijken erkent én dat de wet die geldt voor een ieder van de echtelieden (de wet van het land waar zij vandaan komen) een dergelijk huwelijk erkent.

Print dit artikel

 

Sociale premies en sociale belasting

Naast de fiscale heffingen kent Frankrijk ook de inhouding van sociale belastingen, de beruchte CSG, Contribution Sociale Generalisée, de PS, Prélèvement Sociale over opbrengsten uit sparen en beleggen, CAPS, Contribution Additionnelle au Prélèvement Social en de CRDS, Contribution au Remboursement de la Dette Sociale. De laatste is te beschouwen als een soort solidariteitsheffing om de tekorten (la dette) bij de sociale zekerheid Sécu aan te vullen. 

De percentages van deze heffingen: de prélèvement social (PS) van 5,4%, de contribution additionnelle au prélèvement social (CAPS) van 1,4%, de CSG (8,2%) en de  CRDS (0,5%.) Samen 15,5% derhalve aan sociale heffingen. De drie voorheffingen worden geheven op alle verkregen inkomsten; bij inkomen uit arbeid en op de uitkeringen worden alleen de CSG en CRDS ingehouden over 98,25% van de bruto betalingen. De belasting op inkomsten uit rente, dividend en huren worden per 1 juli 2012 verder verhoogd.

Inkomsten uit sparen en beleggen (dividenden) worden in totaal met 15,5% belast aan prélèvements sociaux, direct al bij de bron ingehouden of via de inkomstenbelasting bij Nederlanders die hun rente-inkomsten uit Nederland opgeven. Winsten over beleggingen (plus-values) bij de verkoop van aandelen, obligaties en dergelijke kennen sinds 2010 geen vrijstelling meer bij de heffing van sociale premies. Overigens geldt voor de Fransen de bevrijdende voorheffing, PFL, prélèvement forfaitaire libératoire. Dit forfait wordt bij de bron ingehouden: voor de Fransen 24% belasting en 15,5% cotisations sociales bij beleggingsinkomsten. Zij kunnen ook kiezen voor de belastingheffing via de inkomstenbelasting en kunnen 40% van de beleggingsinkomsten aftrekken.

Mensen die in loondienst zijn, moeten ook nog andere premies betalen: ongeveer de helft aan premies voor het pensioen en werkloosheid en de andere helft voor uitkeringen bij ziekte, bijstand e.a.

 

Ook na de invoering van de Zorgverzekeringswet per 1 januari 2006 kan een Nederlander die in Frankrijk inkomstenbelasting betaalt de in Nederland ingehouden  bijdragen voor de ziektekostenverzekering aftrekken van de opgegeven inkomsten. Men moet het inkomen invullen  in de vakjes AP of BP voor vroeg gepensioneerden of in de vakjes AS of BS voor pensioenen, WAO-uitkeringen en dergelijke. Wie die aftrekmogelijkheid niet heeft benut, zou aan zijn lokale belastingdienst kunnen vragen de aftrekmogelijkheden nog voor eerdere aanslagen te laten gelden. Gemakkelijker is de toegelaten praktijk om de inkomens netto te vermelden op het Franse aangiftebiljet, dus met aftrek van de in Nederland ingehouden bijdragen voor de Zorgverzekeringswet en AWBZ.  Uit een bescheiden enquête onder Nederlanders in het buitenland blijkt dat in België, Duitsland en Frankrijk de CVZ-inhoudingen op de Nederlandse pensioenen en dergelijke door de belastingdienst als aftrekpost van de inkomstenbelasting worden geaccepteerd. De vrijstelling geldt weer niet voor lijfrente en uitkeringen uit kapitaal. Als daarop ook zorgpremie is ingehouden, zou wellicht met succes toch een beroep gedaan kunnen worden op het vermijden van dubbele heffing.

Goed om te weten voor de Nederlanders die een lijfrente ontvangen uit Nederland en in Frankrijk belasting betalen: deze betalingen vallen onder Rentes Viagères à Titre Onéreux en kunnen voor een aardige belastingbesparing zorgen al naar gelang de leeftijd. Men betaalt over 70% van de lijfrente inkomstenbelasting als men jonger is dan 50 jaar. Deze percentages dalen tot 50 bij een leeftijd van 50 tot 59 jaar, 40 bij een leeftijd van 60-69 jaar en nog maar 30 als je ouder bent dan 70 jaar. Let op, de percentages worden berekend op basis van de leeftijd bij het begin van de uitbetalingen van de lijfrente, het is dus niet zo dat bij dezelfde lijfrente het percentage daalt naarmate men weer een leeftijdsgrens passeert.Over deze uitkeringen moeten wel sociale belastingen worden afgedragen.

Print dit artikel

 

De fiscus en de Franse onroerende zaak

Bezitters van tweede huizen in Frankrijk hoeven geen huurwaardeforfait hun inkomen bij te tellen, hoeven geen huurinkomsten op te geven aan de Nederlandse fiscus en kunnen onderhoudskosten dan ook niet meer aftrekken. De huurinkomsten van de steeds talrijker uitgebate gîtes moeten aan de Franse belastingdienst worden opgegeven. Een gîte en zelfs een stacaravan verhuren valt voor deze dienst onder de activiteit BIC (bénéfices industriels et commerciaux).

De hypotheekrente voor tweede huizen is al sinds enkele jaren niet meer aftrekbaar. Bij de huidige Nederlandse belastingwetgeving valt zo’n tweede huis in het buitenland wat de inkomstenbelasting betreft in box 3. Dit betekent dat 1,2% inkomstenbelasting wordt geheven over de waarde van dat Franse bezit. Een deel van tweedehuizenbezit is gefinancierd met een hypothecaire lening. Tot voor kort konden deze eigenaren de volledige waarde van dat Franse huis in mindering brengen, maar de Hoge Raad heeft hiervoor een stokje gestoken. Al sinds 1973 is vastgelegd (belastingverdrag Nederland en Frankrijk) dat Frankrijk mag heffen over het onroerend goed in Frankrijk. Het gaat dan om de vermogensbelasting die verschuldigd is bij een bezit van meer dan € 1,3 miljoen. Maar ook Nederland mag heffen en ter voorkoming van dubbele belasting, kan de tweedehuizenbezitter de waarde van het Franse onderkomen in Nederland aftrekken. Deze aftrek is door de uitspraak van de Hoge Raad echter beperkt tot de waarde minus de hypotheek. Er kan dus minder worden afgetrokken, zodat de rendementsheffing (box 3) hoger uitvalt.

Wie permanent in Frankrijk woont en daar dus belastingplichtig is, moet de Nederlandse huurinkomsten opgeven op formulier 2047 onder VII. Het saldo van inkomsten en kosten gaat naar formulier 2042 bij 8 TI. De inkomsten worden wel meegenomen voor de bepaling van de hoogte van het Franse belastingtarief, maar er wordt niet daadwerkelijk over de huurinkomsten belasting geheven. De Nederlandse belastingdienst heft immers al (box 3) belasting over deze inkomsten.

Voor de bepaling van de waarde van het Franse huis moet men kijken naar de waarde ervan in het economische verkeer en moet een gemiddelde zijn van de waarde die is gemeten op 1 januari en 31 december. Deze waarde kan blijken uit een taxatierapport, maar dat zullen weinig mensen laten opstellen, het wordt meer een kwestie van schatten en de marktprijzen in je omgeving in de gaten houden. Op grond van de aftrek ter voorkoming van dubbele belasting mag dit bedrag gelijk weer in mindering worden gebracht. Dit betekent dat geen inkomstenbelasting is verschuldigd over de buitenlandse woning.

Door de werking van het arrest-De Groot is het voor de Belastingdienst niet zo interessant meer om te weten of er in  het buitenland nog onroerende zaken worden aangehouden. Men is veel meer geïnteresseerd in de vraag naar de herkomst van de gelden waarmee dat buitenlandse huis is betaald. Is het onroerend goed gefinancierd met zwart geld of met geld dat is opgenomen van een bij de fiscus onbekende buitenlandse bankrekening? Is dat het geval, dan kan een navorderingsaanslag worden opgelegd. Wie zijn buitenlandse woning in het verleden nooit heeft vermeld in de belastingaangifte en gebruik maakt van de inkeerregeling, zal geen aanslag ontvangen van de Belastingdienst.

---

Lage inkomsten bij chambres d'hôtes nu 'bijverdienste'

Voor de Franse belastingdienst bestaat er onderscheid tussen de inkomsten die exploitanten van gîtes uit de verhuur verkrijgen en die van chambres d'hôtes (Bed&Breakfast). De grens voor professionele gîtesverhuurders ligt bij een omzet van € 23.000 per jaar. Nu zijn er ook fiscale inkomensgrenzen vastgesteld voor uitbaters van chambres d'hôtes. Bij een omzet die lager is dan € 4740 per jaar kan een exploitant ervoor kiezen dit als 'bijverdienste' aan te merken. Dat betekent dat hij als ondernemer niets hoeft te regelen, zelfs niet een inschrijving als auto-entrepreneur. Hij valt ook niet onder de sociale zekerheid voor onafhankelijken (de RSI). Hij geeft deze omzet aan op het aangifteformulier inkomstenbelasting onder 'micro-BIC'. Op dit soort inkomsten worden sociale lasten en belasting geheven. De sociale lasten komen dan uit op 12,1% van de bijverdienste. Immers over al het inkomen boven de € 760 per jaar betaalt men sociale premies in Frankrijk, of je dat nu verdient als werknemer, als ondernemer, als uitkeringsgerechtigde of in de vorm van een bijverdienste. Bij een omzet boven € 4740 per jaar uit de chambres d'hôtes dient de exploitant zich in te schrijven als bedrijf. De meest simpele vorm is dan de auto-entrepreneur, maar hij kan ook een andere bedrijfsvorm kiezen. In alle gevallen wordt deze omzet belast via de RSI, de bekende 13% van de omzet (premies en belasting).
(15.03.11)

---

Print dit artikel

 

Vermogensbelasting bij 1,3 miljoen

De vermogensbelasting begint te tellen bij een vermogen (patrimoine) vanaf € 1,3 miljoen per huishouden (foyer). Het vermogen van meerderjarige kinderen wordt niet meegeteld. Maar bij 'huwelijkse voorwaarden' worden de echtelieden afzonderlijk aangeslagen.

Het aantal inwoners dat deze belasting moet betalen stijgt fors als gevolg van de sterke stijging van de onroerendgoedprijzen. Als inwoner van Frankrijk ben je verplicht aangifte vermogenbelasting te doen, dus zelf een aangiftebiljet aan te vragen. De peildatum is 1 januari van ieder jaar. Tegelijkertijd met het indienen van de aangifte – tot uiterlijk medio juni voor nieuwe gevallen - dient de verschuldigde vermogensbelasting te worden betaald. Wie niets opgeeft in de hoop dat de belastingdienst niet is geïnteresseerd, kan bij controle rekenen op een termijn van zes jaar die zal worden onderzocht. Wie zich in Frankrijk heeft gevestigd kan profiteren van de vrijstelling van vijf jaar voor de bankrekeningen, effecten e.d. die in Nederland of elders buiten Frankrijk worden aangehouden.

Wie voor de eerste keer aangifte moet doen, vraagt formulier 2725 aan. De huizen worden gewaardeerd tegen marktwaarde (valeur vénale) plus geïndexeerde kosten van verbouwingen, en als het om de hoofdbewoning gaat (résidence principale), bepaalt de Franse fiscus 70% van deze waarde als behorend tot het vermogen. Die aftrek van 30% geldt niet als de woning is ondergebracht in een SCI. Of de woning verhuurd wordt of niet (de verkoopwaarde wordt wel met 25 tot 40% verminderd), maakt voor de vermogensbelasting geen verschil.

Tot het vermogen worden niet gerekend de spullen die bij de beroepsbeoefening nodig zijn, antieke voorwerpen van meer dan 100 jaar oud, kunstvoorwerpen en verzamelingen. Uitdrukkelijk wél meegeteld zijn onroerend goed, auto’s, meubelen (dat alles tegen marktwaarde), de meeste beleggingen en bankrekeningen. Ook buitenlandse bankrekeningen tellen mee. Bezittingen in het buitenland worden worden in de eerste vijf jaar vrijgesteld. Een tweede huis in Nederland wordt echter niet belast. Sinds 2007 is het ook mogelijk om te investeren in het midden- en kleinbedrijf om daarmee de vermogensbelasting te verminderen. Jaarlijks mag hiertoe maximaal € 50.000 worden geïnvesteerde en 75% daarvan mag worden afgetrokken van het op te geven vermogen.
Bij de ISF wordt geen rekening gehouden met de waarde van het Nederlands onroerend goed. Dat werkt dus inderdaad anders als bij de inkomstenbelasting.
 
Voor de vermogensbelasting zijn buitenlandse vermogens de eerste 5 jaar vrijgesteld (voor nieuw ingezetenen.) Dat geldt niet voor de inkomstenbelasting. De Nederlandse bankrekening hoeft niet opgegeven te worden voor de Franse vermogensbelasting, maar wel moet men in Frankrijk inkomstenbelasting en sociale premies betalen over de rente inkomsten van die rekening.

De berekening van de ISF geldt voor een koppel, getrouwd of niet getrouwd; bezittingen van de minderjarige kinderen moeten worden meegeteld. Vrijstellingen zijn er nog voor o.a. aandelen in de eigen ondernemingen (ten minste 25% van het kapitaal). Ook de aandelen in een SCI behoeven niet volledig te worden meegerekend tot het vermogen als de SCI ook aan een SARL verhuurt, waarvan je aandelen bezit. De ervaring leert dat de fisc de afgelopen jaren wat strenger wordt bij het controleren van de belastbare vermogens, ook bij buitenlanders. De nieuwe versie van de vermogensbelasting kent nog slechts twee tarieven 0,25% voor vermogens van € 1,3 tot € 3 miljoen vanaf de eerste euro en 0,5% over de vermogens daarboven. De te betalen belasting kan worden verminderd met € 300 per inwonend of studerend kind, dat was € 150. Wie investeert in het midden- en kleinbedrijf kan de helft van de investering in mindering brengen met een maximum van € 45.000. De aandelen moeten wel vijf jaar worden aangehouden.

Nederlandse Franse ingezetenen behoeven in hun ISF-aangifte niet hun onroerende goederen in Nederland op te nemen. Frankrijk en Nederland hebben namelijk een verdrag afgesloten voor de gevallen dat iemand in beide landen bezittingen heeft. Een vermogensbestanddeel kan daarmee niet tweemaal door dezelfde belasting worden getroffen. Wie naar Frankrijk is geëmigreerd en nog een pied à terre in Nederland bezit, zal over dat Nederlandse huis in Nederland worden belast. Bij onroerend goed bepaalt de liggingsstaat waar de belasting wordt geheven. Voor roerende zaken (geld, aandelen bijvoorbeeld) geldt dat niet, zodat daarover in Frankrijk de ISF moeten worden betaald.Zo zal een naar Frankrijk verhuisde Nederlander die in zijn thuisland nog een huis achterlaat, daarover alleen in Nederland de rendementsheffing betalen. De tegoeden op Nederlandse bank- of effectenrekeningen vallen weer wel onder de ISF. Er is gelukkig een vrijstelling gekomen voor deze niet-Franse zaken voor een periode van vijf jaar na vestiging in Frankrijk.

 De tarieven in 2012

tussen 1,3 mln en 3 mln	0,25 %
boven 3 mln	0,50 %

 

Om de overgangen van de drempels enigszins te verzachten betaalt iemand met een vermogen van € 1,3 miljoen € 1500 en bij een vermogen van € 1,35 miljoen € 2500. Daarna wordt het tarief gehanteerd, zodat bij een patrimoine van bijvoorbeeld € 1,4 miljoen € 3500 ISF wordt betaald (€ 1.400.000 x 0,25%.) Ook bij vermogens van meer dan € 3 miljoen is een lichte drempeloverschrijding aanleiding voor een versoepeling. Bij een vermogen van € 3 miljoen bedraagt de vermogensbelasting € 7500 en bij € 3,15 mln € 13.875. Daarboven, vanaf € 3,35 mln geldt het tarief van 0,50%.

 

Wie aangifte doet bij een vermogen van minder dan € 3 mln wacht de aanslag van de belastingdienst af. Bij hogere vermogens moet de belastingbetaler zelf een berekening maken en bij de aangifte direct een cheque insluiten met de verschuldigde belasting.

 

De Franse regering heeft in de herfst van 2011 besloten een tijdelijke extra belasting te heffen op hoge inkomens. Deze heffing zal duren totdat het Franse begrotingstekort op de afgesproken 3% is gekomen. De belasting is 3% voor inkomens tussen € 250.000 en € 500.00 en 4% voor inkomens daarboven.

 

---

Belastingschild verdwenen, vermogensbelasting versoepeld, taxe op tweede huizen

De Franse Tweede Kamer, l'Assemblée nationale, heeft de afschaffing van het fiscale plafond en de versoepeling van de vermogensbelasting goedgekeurd. Le bouclier fiscal, waarbij niemand meer dan 50% van het inkomen aan directe belastingen, plaatselijke belastingen en sociale premies behoefde af te dragen, is van de baan. De maatregel was genomen door Nicolas Sarkozy die daarmee hoopte dat de kapitaalvlucht zou stoppen. De afschaffing van het fiscale schild is mede bedoeld om de versoepeling van de vermogensbelasting ISF (impôt de solidarité sur la fortune) te compenseren.
De vermogensbelasting werd via een schijventarief geheven voor vermogens vanaf € 800.000, maar de grens is nu gelegd op € 1,3 miljoen. Even werd nog overwogen om kunstbezittingen mee te laten te tellen bij de berekening van een vermogen, maar daarvan is wegens verdeeldheid in het kabinet afgezien. Wel blijft bij de berekening de 30% aftrek in stand voor de waardebepaling van de hoofdbewoning. Bij vermogens tussen de € 1,3 en € 3 miljoen wordt nu 0,25% ISF geheven, vanaf de eerste euro. Bezitters van vermogens van meer dan € 3 miljoen betalen 0,5% belasting. De te betalen belasting kan worden verminderd met € 300 per inwonend of studerend kind, dat was € 150.
De Assemblée is verder akkoord gegaan met het voorstel om het belastingvrij schenken van bedragen tot € 30.000 eenmaal per tien jaar mogelijk te maken aan kinderen en kleinkinderen. Dat was, zo werd in 2007 besloten, eenmaal in de zes jaar. Wel is de leeftijd van de ouder die belastingvrij wil schenken opgehoogd tot 85 jaar, dat was 65 jaar. De leeftijd van 80 jaar is daarmee gelijkgesteld aan die voor grootouders die schenkingen belastingvrij kunnen doen aan hun kleinkinderen.
(11.06.11)

 

Print dit artikel

 

Belasting winst verkoop woning, de plus-value

In Frankrijk moet in principe belasting worden betaald over de winst die particulieren behalen bij de verkoop van hun tweede woning, de verkoop van een verhuurd huis, van een winkelpand of van grond die minder dan 30 jaar in bezit. Dit is bedoeld om speculatie te ontmoedigen. De belasting moet dus worden betaald over het verschil tussen de aankoop- en verkoopprijs, de zogenoemde plus-value. Er geldt een vrijstelling als het gaat om de verkoop van de hoofdverblijfplaats.

Winstbelasting bij de verkoop van vakantiehuis belangrijk gewijzigd



Bij de reeks van financiële en fiscale maatregelen die premier François Fillon heeft afgekondigd om te trachten het Franse begrotingstekort terug te dringen, is de taxe sur la plus-value immobilière niet onbelangrijk gewijzigd.

 
Het is er voor de verkopers van tweede huizen die al geruime tijd in bezit zijn, niet leuker op geworden. Wie zijn huis na 15 jaar verkoopt, was in de oude situatie vrijgesteld van de betaling van de taxe. De Assemblée nationale is akkoord gegaan met het regeringsvoorstel dat er een langere termijn komt, waarna geen taxe meer behoeft te worden; deze is bepaald op 30 jaar.
Na de eerste vijf jaar van het bezit wordt het belasting- en premiepercentage van 32,5 (19% taxe voor niet-Franse ingezetenen) geleidelijk verlaagd. Niet-eigenaren van een hoofdbewoning die voor de eerste keer een tweede huis verkopen, zijn vrijgesteld van de winstbelasting als zij met de opbrengst een hoofdbewoning kopen. Ook terugkerende Nederlanders die hun Franse huis te koop hebben staan en al weer in Nederland wonen - hun nog niet verkochte Franse huis wordt dan résidence secondaire - behoeven bij de verkoop van hun Franse huis geen winstbelasting te betalen. Die vrijstelling geldt voor twee jaar, onder de voorwaarde dat men de vrije beschikking had over de voormalige Franse hoofdbewoning en deze niet had verhuurd. De nieuwe regeling is ingegaan op 1 februari 2012. Vrijstellingen zijn ook nog  te verkrijgen voor personen die permanent zijn opgenomen in een bejaardenhuis of verpleeghuis. Hun eigen woning wordt dan résidence secondaire en als deze voormalige hoofdbewoning binnen twee jaar na vertrek wordt verkocht, is geen winstbelasting verschuldigd. Ook in geval van echtscheiding zijn de twee ex-partners vrijgesteld.
 
Bij de verkoop via overdracht van aandelen in een SCI is de nieuwe regeling al op 25 augustus 2011 van kracht geworden, waarbij ook enkele fiscale voordelen zijn opgeheven.

Het ritme van de aftrek van de meerwaarde is als volgt vastgesteld: tijdens de eerste vijf jaar van het bezit is geen aftrek mogelijk, daarna is deze 2% als de winst is gerealiseerd tussen het 6e en 17e  (samen 20%), 4% tussen het 18e en het 24e jaar (samen 32%) en daarna 8% (48%). De vaste aftrek van € 1000 is vervallen en de aankoopkosten mogen bij de aankoopsom worden geteld via een forfait van 7,5% of de werkelijk gemaakte kosten. Ook de toegestane verbouwingskosten mogen worden meegenomen via een forfait van 15% of de werkelijk gemaakte kosten. Er is een website waarop de belasting via de nieuwe berekening kan worden uitgerekend. Let wel, de belastingpercentages zijn gebaseerd op tarieven voor de Franse belastingplichtige. Nederlandse  belastingplichtigen die hun Franse vakantiehuis met winst verkopen, betalen 19% belasting.

Rekenvoorbeeld van de nieuwe situatie:

Een vakantiehuis is gekocht in juni 1992 voor € 100.000 en wordt verkocht in mei 2012 voor € 250.000. De behaalde winst  wordt dan als volgt berekend: vanaf het zesde jaar kan voor een periode van 10 jaar 2% per jaar worden afgetrokken van de winst, de eerste 20%. Vanaf jaar 17 tot jaar 20 nog eens 4% per jaar is 16%. In totaal kan van de winst van € 150.000 derhalve 36% worden afgetrokken (20% + 16%.) Over de aldus berekende winst van € 150.000 x 64% = € 96.000 moet een Franse belastingplichtige 32,5% belasting betalen: € 31.200.

 

---

Constructies om winstbelasting te ontwijken of te verminderen
Er zijn inmiddels enkele constructies gepubliceerd om geheel of gedeeltelijk onder de betaling van de winstbelasting uit te komen. Bijvoorbeeld de schenking vóór de verkoop. Bij het schenken van het vakantiehuis is geen winstbelasting verschuldigd, wel de overdrachtsbelasting. Kinderen die op deze wijze aan het huis zijn gekomen (per kind kan belastingvrij € 159.325 worden geschonken), kunnen het na de schenking direct weer verkopen en betalen dan winstbelasting vanaf de datum van de schenking van het huis, derhalve niet vanaf de datum waarop de ouders het huis destijds hebben gekocht. De fiscus ziet er op toe dat het om een werkelijke schenking gaat en niet om een truc (het huis weer verkopen aan de ouders bijvoorbeeld.)
Ook bestaat de mogelijkheid om slechts het bloot eigendom van het vakantiehuis te schenken aan een kind of kinderen. De ouders kunnen dan van het huis gebruik blijven maken of zelfs verhuren en huurpenningen opstrijken. Als het huis te gelegener tijd met instemming van alle partijen (vruchtgebruikers en bloot-eigenaren) wordt verkocht, wordt alleen winstbelasting berekend over de waarde van het vruchtgebruik. Voorbeeld: een man van 60 jaar oud heeft 20 jaar geleden een appartement gekocht voor € 150.000. De waarde is nu € 400.000. Als hij de flat in bloot-eigendom aan zijn kinderen schenkt en men later besluit om de zaak te verkopen, zal alleen over de waarde van het vruchtgebruik de taxe sur la plus-value verschuldigd zijn: niet over € 400.000 maar over 50% van de som volgens de belastingtabel die aan de leeftijd van de vruchtgebruiker is gekoppeld. In dit geval 50%. De winstbelasting wordt op deze manier belangrijk teruggeschroefd.
De percentages voor de waardebepaling van het vruchtgebruik/bloot-eigendom beginnen bij 90%/10% van het volledig eigendom voor personen die jonger zijn dan 21 jaar, 80%/20% voor personen jonger dan 31 jaar en zo verder tot 10%/90% voor mensen van 91 jaar en ouder.

---

Eigenaren van een Frans huis die emigreren en hun huis, langer dan vijf jaar in hun bezit, als tweede woning achterlaten, behoeven bij de verkoop binnen twee jaar van dat onderkomen de winstbelasting niet  te betalen. Geen plus-value is, onder zekere voorwaarden, verschuldigd als gepacseerden of samenwonenden bij het uitelkaar gaan het huis moeten verkopen, ook al gaat het om het tweede huis.

De belasting op de winst bij een SCI: de maatschap verkoopt het huis en verdeelt de overwinst onder de aandeelhouders pro rata. Voor de deelnemers die het huis als hoofdbewoning hebben is er een vrijstelling, maar alleen voor hun aandeel in de SCI. Een aandeelhouder die 60% van de aandelen bezit in de SCI is dus voor 60% van de behaalde verkoopwinst van deze hoofdbewoning de taxe verschuldigd. Als de SCI eigenaar is van een vakantiehuis geldt de 'gewone' regeling (vrij van belasting na 30 jaar.)

 Bij nieuwe woningen (jonger dan vijf jaar) geldt ook het regime van de belasting op de meerwaarde, maar pas na verrekening van de omzetbelasting TVA. Men zal bij verkoop TVA moeten betalen over de behaalde winst, je wordt dan min of meer als een handelaar beschouwd. Als de belastingdienst bij de verbouwing van ruïnes en bouwvallen meent dat bij het opknappen ervan sprake is van feitelijke nieuwbouw, kan ook TVA worden geheven. Maar dan moet de bouwer van dat opknappen wel zijn beroep hebben bemaakt en wordt hij beschouwd als marchand de biens. De betaalde TVA kan in dergelijke gevallen dan uiteraard ook worden opgevoerd.

Terug naar de verkoop van bestaande huizen, ouder dan vijf jaar: De op te voeren kosten moeten wel echte verbouwingskosten zijn. Bij aankopen van bouwmateriaal door de aannemer zal men expliciet om een factuur moeten vragen waarop naam en woonplaats staan vermeld; alleen een kassabon is niet voldoende om later bij de verkoop van het huis de waardestijging door de verbouwing te kunnen aantonen. Facturen van vloerbedekkingen en binnenschilderwerk bijvoorbeeld worden niet als bewijzen van verbouwingskosten aangemerkt. Ook rekeningen van Nederlandse aannemingsbedrijven worden niet geaccepteerd. Heeft men zelf veel geklust, dan kunnen de materiaalkosten en de zelf verrichte arbeid niet meer worden opgevoerd. Verbouwingen moeten geen luxevoorzieningen zijn, de kosten ervan mogen niet meer in de berekeningen worden opgenomen.

De notaris taxeert al met al de waarde van het huis, maar bij huizen van meer dan € 150.000 een beoordeelt een représentant fiscal, ook wel représentant accrédité genoemd, de winstbelasting. Dat kan een toegelaten bank zijn of een speciale instelling. Bij de bepaling van de plus-value van huizen van buitenlanders wil deze fiscaal vertegenwoordiger nogal eens moeilijk doen bij het accepteren van aftrekposten en ergerlijk talmen bij de overdracht van de koopsom of bovendien soms zelfs waarborgsommen vragen, bevreesd als hij is door de Franse fiscus op de vingers te worden getikt wanneer de belasting op de plus-value niet kan worden geïncasseerd. Zo’n fiscaal vertegenwoordiger kan bij kleine transacties een aangewezen en toegelaten persoon zijn, maar bij hogere bedragen treedt vaak een organisatie op. Tamelijk berucht is de SARF in Parijs (Société Accréditée de Représentation Fiscale), die strenge rapporten maakt en de nieuwe regels strikt uitvoert.

Er geldt een vrijstelling voor deze belasting bij de verkoop van onroerend goed dat minder dan € 15.000 waard is, bij invaliditeit en voor gepensioneerden waarbij het inkomen per koppel zonder kinderen een maximum geldt van € 15.150.

In 2011 heeft de overheid besloten de geleidelijke vermindering van de belasting op de meerwaarde bij grond met bouwmogelijkheden niet op 15 jaar te houden, maar wat betreft duur onbeperkt te laten. De bedoeling van deze wijziging is om eigenaren te ontmoedigen hun grond onbebouwd te laten om fiscale redenen. De degressie in het belastingtarief wordt afgeschaft. Bij verkoop wordt de 19% heffing gevraagd, vermeerderd met de sociale lasten van 13,5%.
Ook bij de verkoop van landbouwgrond die later door bestemmingswijziging bouwgrond (terrain à bâtir) is geworden, moet winstbelasting worden betaald. Wel volgens een ander systeem. Als het om sommen lager dan € 15.000 gaat,  is geen taxe verschuldigd en evenmin als  de meerwaarde minder dan tien keer de aanschafprijs is. Het tarief is 5% bij een plus-value van 10 tot 30 keer de aankoopprijs van destijds en 10% als de winst 30 keer hoger is. De belasting wordt jaarlijks vanaf het negende jaar dat de grond bouwgrond is geworden, met 10% verminderd.

Franse belastingdienst ontvangt informatie uit Nederland Al geruime tijd ontvangt de Franse belastingdienst de opgaven van de Nederlandse banken over de saldi en rentebijschrijvingen van Nederlanders in het buitenland. Die inkomsten, die moeten worden opgegeven als men belastingplichtig is in Frankrijk, staan bekend als revenus de capitaux mobiliers. De rente-inkomsten in Nederland genoten moeten worden opgegeven op de roze aangifte nr. 2047 en worden belast met 19% plus 13,5% prélèvements sociaux (vrij vertaald: sociale premies). Er geldt hierbij wel een aftrek van 5,8%. Ook beleggingswinsten vallen onder het nieuwe tarief, waarbij de vrijstelling van ruim € 25.000 is vervallen. Leuker kunnen we het niet vertellen...

Print dit artikel

 

De drie plaatselijke belastingen: taxe d’habitation, twee taxes foncières

Huizen- en grondbezitters betalen in Frankrijk ook vormen van 'onroerendezaakbelasting': de taxe d'habitation, de taxe foncière bâtie en de taxe foncière non bâtie, bebouwd en onbebouwd dus. Huurders betalen alleen de taxe d'habitation. Beide belastingen zijn gebaseerd op de kadastrale huurwaarde (valeur locative cadastrale brut), waarna er nog tal van toeslagen volgenen jaarlijks prijsaanpassingen plaatsvinden.

Op het aanslagbiljet is de kadastrale waarde van je huis niet te vinden, wel staan de grondslagen vermeld: voor de taxe foncière is die 50% van de valeur locative cadstrale voor het bebouwde deel en 80% voor het onbebouwde deel. Voor de taxe d’habitation is de belasting 50% van de huurwaarde. Op het gemeentehuis is een kopie verkrijgbaar met alle bedragen en kengetallen. Met die bedragen is de waarde tot de 100% terug te rekenen. Het gaat bij deze lokale belastingen om fors uitgegroeide bedragen. Bij elke verbetering aan het huis door verbouwingen, uitbreidingen, aanleg zwembad, gaan de tarieven verder omhoog. Maar als je binnen 90 dagen na de definitieve voltooiing van het werk zulks meldt aan het belastingkantoor, krijg je twee jaar vrijstelling van de verhoging van de taxe foncière. Bij nieuwbouw en grote restauraties geldt so wie so een uitstel van betaling van de taxe foncière voor twee jaar. Als je een (gedeelte van het) huis verhuurt als gîte, dan hoef je over dat deel geen taxe d’habitation te betalen.

---

Voorbeeldbrief om de berekening van de taxe d'habitation te bestrijden.

De vaststelling van de grondslag waarop de taxe d'habitation wordt berekend is ingewikkeld en ondoorzichtig. Uitgangspunt is de vooral theoretische huurwaarde (valeur locative). Wie meent dat de hoogte van de aanslag erg verschilt met vergelijkbare woningen in de omgeving of bij het kadaster het fiche d'évaluation cadastrale heeft ingezien, kan in het geweer komen. Er kunnen fouten zijn gemaakt.  Bedenk wel dat de fiscus bij een dergelijk verzoek ook de andere belastingzaken nakijkt, zoals de inkomstenbelasting.     

---

                    

Naam, voornaam adres Recommandée avec avis de réception                                                                    Madame, Monsieur,   La lecture de la fiche d'évaluation cadastrale de mon logement laisse apparaître (bijvoorbeeld) l 'existence d'un chauffage centrale alors que le logement est chauffé par un poêle à feu continu.   La valeur locatieve retenue pour mon logement est donc erronée.   Je vous saurais gré de bien vouloir la modifier en conséquence et recalculer le montant de mon imposition.   Vous en remerciant, je vous prie de croire, Madame, Monsieur à l'expression de mes respectueux sentiments.   (Bijlage) PC: copie de l'avis de taxe d'habitation

Plaatsnaam, le ..... 20.. Centre des impôts foncier de ............... (plaatsnaam en adres)               Handtekening

Taxe foncière en taxe d'habitation en de berekening De basis voor de berekening van de aanslag is de lokale huurwaarde per vierkante meter. Maar niet alle vierkante meters worden volledige meegerekend. Kelders, terrassen en zolders tellen voor 20 tot 50% mee, berghokken en garages voor 60%, schuren voor 20%. Het aldus verkregen totaal aantal vierkante meters wordt weer gecorrigeerd voor de staat van onderhoud, zijn bijzondere ligging, de mate van comfort e.d. en uitgedrukt in nieuwe vierkante meters. Zo wordt voor stromend water 4 m² bijgeteld en voor een bad 5 m². Het is altijd lastig om de berekening van de aanslag te achterhalen. De belasting is een percentage van de theoretische huurwaarde in 1970, uitgedrukt per vierkante meter (€ 8,65 per m² bijvoorbeeld). Voor de aanslag van 2008 is die waarde met 2,732 vermenigvuldigd. De huurwaarde van een huis van 150 m² is dan 150 x € 8,65 = € 1297,50. Voor 2008: €  1297,50 x 2,732 = € 3544,77. Op het aanslagbiljet zijn deze gegevens niet terug te vinden. Men zal naar het kadaster moeten en vragen om een kopie van dossier nr. 6675. In dat document zijn alle afzonderlijke gegevens te vinden.

 

De vrijstellingen voor de taxe foncière en de taxe d'habitation zijn niet veranderd in 2012. Genieters van ouderdomsuitkeringen of van aanvullende invaliditeitsuitkeringen behoeven geen taxe foncière te betalen als het om hun hoofdbewoning gaat. Ook ouderen boven de 75 jaar en personen die een uitkering voor gehandicapten ontvangen (belastbaar inkomen over 2010 niet hoger dan € 10.024 voor één part) zijn vrijgesteld van deze grondebelasting, ook als het - voor de 75-jarigen en ouder - gaat om een tweede woning. Vrijstelligen worden niet automatisch verleend, maar moeten worden aangevraagd. Mensen tussen de 65 en 75 jaar oud die aan de vrijstellingseisen voldoen, ontvangen een korting van € 100. 
Vrijstelling van betaling van de taxe foncière is ook mogelijk voor particulieren die een huis laten bouwen volgens de hoge energiezuinige normen van BBC (bâtiment basse consommation). Als de lokale overheid ermee instemt, kan een korting van 50 of 100% worden verleend voor een periode van ten minste vijf jaar. De vrijstelling kan worden gegeven in het jaar na de voltooiing van het huis. Ook gemeubileerde tweede huizen vallen onder de woonbelasting, ook al verblijft men er slechts enkele weken per jaar. Als het Franse vakantie huis geheel leeg is, kan geprobeerd worden vrijstelling te vragen.

 

Woningbezitters die een huis willen verhuren, maar daarin niet slagen, kunnen vermindering van de belasting krijgen als de leegstand langer dan drie maanden heeft geduurd.

Lokale overheden mogen vrijstelling geven van betaling van de taxe foncière voor ten minste vijf jaar als het gaat om een huis BBC 2005, bâtiment base consommation.

De vrijstellingsregels gelden in grote lijnen ook voor de taxe d'habitation: men moet hier ouder zijn dan 60 jaar, bijstandsuitkering genieten,  weduwe zijn of gehandicapt. Het inkomen mag niet hoger zijn dan het hiervoor geldende plafond, hetzelfde als bij de taxe foncière. De vrijstelling geldt dan ook voor het betalen van de 'kijkbelasting' van € 125, de contribution à l'audiovisuel public public. Wie vrijgesteld van betaling van de taxe d'habitation betaalt geen kijkbelasting en hoeft daartoe zelf geen stappen te ondernemen. Tot nu toe is de regel: kijkt men op het scherm van een computer naar de tv, dan is de redevance niet verschuldigd. Gebruikt met de internet-toegang om op een tv-scherm te kijken, dan moet de heffing wel worden betaald. Het bezit van een tv (al staat hij ongebruikt onder het stof in de kelder) is de grond voor de heffing. Daarnaast wordt ook naar het inkomen gekeken, waarbij huishoudens met lage inkomens vrijstelling van de redevance kunnen krijgen. De inkomensplafonds daarvoor zijn hier te vinden.

 

Wie het bezit van een toestel ten onrechte ontkent, zal bij constatering hiervan worden beboet met € 150.

 
Om in aanmerking te komen voor de vrijstelling moet ook nog aan enkele andere voorwaarden worden voldaan, zoals de bijtelling van inkomsten van een medebewoner. Wat betreft de taxe d'habitation moet men behalve het lage inkomen ook een aanvullende ouderdoms- of invaliditeitsuitkering genieten, of een bijstandsuitkering ontvangen, of arbeidsongeschikt zijn, óf weduwe óf weduwnaar zijn en niet vallen onder de vermogensbelasting ISF (impôt de solidarité sur la fortune).

 Er zijn ook gedeeltelijke vrijstellingen mogelijk van de te betalen belasting voor jongere bewoners met een niet al te hoog inkomen: wie over 2010 een belastbaar inkomen had dat lager was dan € 23.572 (voor het eerste part) kon voor belastingvermindering in aanmerking komen. Daarop wordt dan nog wel een aftrek toegepast van € 5113 voor de eerste part. De verlaging van de te betalen belasting is vervolgens het deel van de taxe dat hoger is dan 3,44% van het belastbaar inkomen minus de aftrek. Makkelijker kunnen ze het niet maken in Frankrijk. 

Aantal parts per huishouden	Belastbaar inkomen 2010	Vermindering op het inkomen
1	23 572 €	5 113 €
1,5	29 079 €	6 591 €
2	33 413 €	8 069 €
2,5	37 747 €	9 547 €
3	42 081 €	11 025 €
demi-part daarboven	+ 4 334 €	+ 2 614 €

Voorbeeld: een koppel met 2 kinderen (3 parts) waarvan het belastbaar inkomen over 2010 € 30.000 bedroeg ziet zijn woonbelasting geplafonneerd tot € 652,74 [(30 000 - 11 025) x 3,44 %].

 

---

Voorbeeldbrief om vrijstelling te ontvangen voor de betaling van de taxe foncière

 

In Frankrijk kent men de lokale 'onroerendgoedbelastingen' taxe foncière voor de eigenaren van grond en huis en de taxe foncière voor de bewoners. Ouderen met lage inkomens, gehandicapten e.a. komen in aanmerking voor een gehele of gedeeltelijke vrijstelling (zie hierboven in dit hoofdstuk). Het verlenen van die vrijstellingen gebeurt niet altijd automatisch.

---

 

Naam, voornaam                                              adres                                                                  Recommandée avec avis de réception   Madame, Monsieur, J'ai reçu un avis d'imposition à la taxe foncière pour le logement qui constitue mon habitation principale (voeg een kopie bij van de aanslag.)   Or, je suis exonéré de cet impôt au motif suivant: je suis âgé de plus de 75 ans en mon revenu imposable est inférieur aux limites fixées par la loi fiscale.   En conséquence, je vous prie de bien vouloir m'accorder le dégrèvement de la taxe foncière.   Vous trouverez ci-joint tous les justificatifs de ma situatien (kopieën van aanslag 'niet belastbaar' - non imposition, pensioenopgave enz.)   Je vous prie d'agréer, Madame, Monsieur, l'expression de ma considération distinguée.       P.J.: (bijlagen noemen)

laatsnaam, le ..... 20.. Centrum des impôts Adres             Handtekening

Voorbeeldbrief om vrijstelling te ontvangen voor de betaling van de taxe d'habitation

Naam, voornaam adres                                                                  Madame, Monsieur, Agé de plus de 60 ans, mon revenu net imposable s'élève à €        . A ce titre, je suis donc totalement exonéré de taxe d'habitation. En conséquence, je vous prie de bien vouloir m'accorder un dégrèvement correspondant au montant de ladite taxe. Vous trouverez ci-joint tous les justificatifs de ma situation (in bijlage bewijsstukken meesturen) Je vous prie d'agréer, Madame, Monsieur, l'expression de ma considération disintguée. P.J.: (bijlagen noemen)

Plaatsnaam, le ..... 20.. Centrum des impôts Adres Handtekening

 

Voorbeeldbrief om vrijstelling te ontvangen voor de betaling van de contribution à l'audivisuel ('kijkgeld') 

 

 

Naam, voornaam adres                                                                  Madame, Monsieur, Objet : Exonération de la contribution à l'audivisuel Madame, Monsieur, Je vous adresse ce courrier car je viens de recevoir ma notification de paiement de la taxe d'habitation et de la contribution à l'audivisuel. Cependant, au 1er janvier de l'année, ma résidence n'est équipée d'un téléviseur. En conséquence, une exonération de votre part me serait bénéfique. En attendant une réponse de votre part, je vous adresse mes plus sincères salutations.

Plaatsnaam, le ..... 20.. Centrum des impôts Adres Handtekening

---

Voor meer voorbeeldbrieven aan Franse instanties, schrijf een mail naar info@infofrankrijk.com

---

De plaatselijke belastingen lopen flink uiteen. Een flink huis met gastenverblijven, schuren, garage, zwembad kost aan woonbelasting en grondbelasting toch al gauw € 1500 per jaar. In de Provence is het niet ongewoon dat deze sommen tot de € 5000 oplopen. Daar komen de jaarlijkse ook stijgende kosten bij van de TEOM, taxe d’enlèvement des ordures ménagères, het ophalen van het huisvuil derhalve. Zes op de tien gemeenten vragen deze steeds duurdere belasting voor het ophalen en verwerken van het huisvuil. Belasting moet ook worden betaald als je niet in je vakanthuis verblijft, maar waar geen vuilcontainers, de poubelles staan, zal geen TEOM worden gevraagd. Over het algemeen wordt hiervoor een afstand genomen van 200 meter.

In juli 2011 zijn er nieuwe richtlijnen gekomen voor het betalen van woonbelasting (taxe foncière) voor wie permanenet in een caravan, sta-caravan ('mobil home') woont. De bijdrage is € 150 per jaar (€ 100 voor een (sta)caravan ouder dan tien jaar en minder dan 15 jaar.) De bijdrage moet jaarlijks vóór 30 september zijn betaald bij het dichtstbijzijnde belastingkantoor.

 

---

Lokale belastingen aan herziening toe

De heffingen die lokale overheden (departementen, gemeenten) opleggen aan de burgers zijn moeilijk te ontcijferen, vormen een onzekere economische doelmatigheid en missen de beginselen van gelijke behandeling. Aldus het oordeel van een raad van de Algemene Rekenkamer, de CPO (Conseil des prélèvements obligatoires). Het rapport verscheen op de dag dat de regering drastische beperkingen van de overheidsuitgaven aankondigde en daarbij ook belangrijke inspanningen verwacht van de collectivités territoriales, de plaatselijke overheden. De uitgaven van deze lagere besturen zijn de afgelopen 30 jaar zonder ophouden gegroeid en kwamen in 2008 uit op de som van € 203 miljard, 21,5% van het bruto nationaal product (17% in 1982). Een belangrijk deel van de financiering van de toenemende taken van deze overheden komt uit vijftig verschillende vormen van belastingen en heffingen, opgebracht door de huishoudens en de ondernemingen: € 98 miljard in 2008. De rest komt van de staat. Twee derde van de belastingheffingen van de lagere overheden komt uit de vier belangrijkste taxes, waarvan er één imiddels is afgeschaft, de taxe professionnelle. De drie andere zijn de overdrachtsbelasting (les droits de mutation), de taxe d'habitation (woonbelasting) en de taxes foncières (grondbelastingen, bebouwd en onbebouwd). De CPO meldt dat in de loop van de tijd de onroerendezaakbelastingen voor veel ongelijkheid zijn gaan zorgen. De manier van innen van deze belastingen past niet meer bij de huidige economische en sociale situatie. Zo is de taxe d'habitation slechts gedeeltelijk progressief. Dat betekent dat mensen met modale inkomens aan woonbelasting gemiddeld 2% van hun belastbaar inkomen kwijt zijn, terwijl deze druk slechts 0,75% is voor de meest welgestelden. De CPO pleit daarom voor een ander berekeningssysteem. Bij de taxe foncière is de ongelijkheid nog scherper. De belasting is gebaseerd op de lokale huurwaarde, gedefinieerd volgens de kadastrale gegevens van 1970. In die tijd werden nieuwe woningen wat betreft wooncomfort hoger gewaardeerd dan bestaande huizen. Maar in de laatste veertig jaar zijn die oudere huizen vaak gerenoveerd en uitgerust met de moderne woongemakken. Dat heeft ertoe geleid dat bijvoorbeeld een appartement in de betere arrondissementen van Parijs, appartement hausmannien, twee keer lager wordt belast dan een goedkope flat uit 1970. Een poging in 1990 om de grondslagen te herzien leden schipbreuk. De CPO pleit nu voor een nieuwe benadering door een voorzichtige weg te bewandelen en de herziening periodiek uit te voeren, eenmaal per vijf jaar bijvoorbeeld. Het ministerie van Financiën moet nog reageren op het rapport, maar was zelf enkele weken geleden al begonnen om na te denken over wijzigingen in de lokale huurwaarden, te beginnen bij winkelbedrijven.

Print dit artikel

 

CESU, werkster , kinderoppas en tuinman betalen

Om het zwart werken in de huishoudelijke sfeer tegen te gaan bestaat in Frankrijk het systeem van de cheques, CESU (chèque emploi-service universelle). Bijna 60% van de Franse particuliere  'werkgevers' werkt via dit gemakkelijke en papierloze stelsel bij huishoudelijke hulp, tuinverzorger, kinderoppas en anderen.

Wie met CESU werkt (aanmelding kan via internet), hoeft geen salarisstroken in te vullen, geen arbeidscontract op te stellen en geen kwartaalopgaven te doen aan de inner van de sociale heffingen. Het gratis chequeboekje is te krijgen bij de bank waar men een rekening heeft. De verleende diensten gelden voor Franse fiscale ingezetenen die het werk laten doen in en rond hun hoofdbewoning. Wekelijks mag niet meer dan 8 uur zonder arbeidscontract worden gewerkt bij één gezin of vier weken per jaar. Modellen van contracten zijn te vinden op www.legifrance.gouv.fr, www.fepem.fr of www.cesu.urssaf.fr. Wie maandelijks 60 uur via CESU werkt, dus bij meerdere 'werkgevers' komt in aanmerking voor het hele pakket sociale voorzieningen (ruim 42% voor rekening van de werkgever en ruim 23% ten laste van de werknemer). Het precies berekenen kan gebeuren op de websites www.fepem.fr en www.particulier-emploi.fr. Wie een rekening bij de Urssaf aanhoudt, behoeft alleen de netto bedragen op te geven. De Urssaf berekent de sociale premies en houdt ook rekening met de toeslag van 10% als vakantietoeslag, die de gesalarieerde dus maandelijks ontvangt.

 

Men kan kiezen uit twee systemen: déclaration au forfait of déclaration au réel. In het eerste geval worden de sociale lasten berekend op basis van het minimumloon de Smic, vermeerderd met de genoemde 10% vakantietoeslag (samen voor 2012 neerkomende op € 10,14 bruto per uur.) Daarnaast kan de werkgever nog extra loon betalen, waarover dan geen premie is betaald. De dekking van uitkeringen later (ziekte, zwangerschap, werkloosheid) zal dan ook beperkter zijn. Bij de tweede vorm worden de sociale premies berekend over het werkelijk uitgekeerde loon en zullen mogelijke uitkeringen hoger zijn.

 

De 'werkgever' kan de helft van de uitgekeerde som met de sociale premies met een maximum van € 12.000 (€ 15.000 in het eerste jaar) voor belastingvermindering in aanmerking laten komen, crédit d’impôt. Per kind of oudere boven de 65 jaar die te zijnen laste komt, kan hij nog eens € 1500 toevoegen. In dat geval bedraagt het plafond € 15.000. Beide plafonds kunnen met € 3000 worden verhoogd als men zelf voor de eerste keer een dergelijke arbeidskracht inhuurt. Niet-actieven, zoals gepensioneerden die geen inkomstenbelasting betalen, komen niet in aanmerking voor de belastingreductie. Het werkgeversaandeel in de sociale premiebetaling vervalt bij personen van 70 jaar en ouder en bij genieters van een APA-uitkering.

Het loon dat wordt betaald moet minimaal de Smic zijn, het Franse minimumloon van ruim € 9 per uur. Kleine klusjes komen voor kleine jaarlijkse teruggaven in aanmerking: € 500 voor kleine karweitjes van maximaal 2 uur per keer, € 1000 voor hulp bij de computer en € 3000 voor tuinkarweitjes. Een auto-entrepreneur kan zich niet laten betalen via de CESU, hij is zelfstandig ondernemer.

Informatie ook bij www.fepem.fr,  www.cesu.urssaf.fr, www.federation-adessa.org of www.pajemploi.urssaf.fr.

Uitvoerige informatie over deze onderwerpen is te vinden in La Maison, uitg. Het Spectrum.

 

Print dit artikel

Deze pagina is laatst gewijzigd op 23-05-2012 om 16:21.